Por Nicolás Martín Cassanello
1. INTRODUCCIÓN:
1 de Junio de 2009. Ésta es la fecha que determinó la Administración Federal de Ingresos Públicos para que comience a regir plenamente el flamante “Sistema Registral” creado por la Resolución General (A.F.I.P.) 2570 con el objeto de profundizar la transparencia de la relación fisco-contribuyente y sustituir el “Padrón Único de Contribuyentes”.
Algunas de las novedades implementadas consisten en la creación de un Registro General y de ciertos Registros Especiales contemplados por la legislación aduanera, impositiva y/o de la seguridad social. Además se prevé elevar los niveles de seguridad para identificar a las usuarios, requiriendo el registro de su firma, huella dactilar y fotografía digital.
El cumplimiento del nuevo régimen será requisito indispensable para realizar operaciones de comercio exterior, de acuerdo con los lineamientos que seguidamente se enuncian.
2. SISTEMA REGISTRAL:
Según lo expresado antes, el Sistema Registral se integra por un Registro Tributario y por varios Registros Especiales.
El Registro Tributario contiene información de carácter general de los usuarios personas físicas y jurídicas tales como domicilios fiscales, obligaciones y derechos que les correspondan. Considerando que la materia aduanera y de la seguridad social exceden lo meramente tributario tal vez hubiera sido más conveniente denominar a este registro como “General” o “Fiscal”. Los Registros Especiales están concebidos para asentar el ejercicio de ciertos derechos, operaciones o actividades estatuidos específicamente por normas fiscales.
3. REGISTROS ESPECIALES ADUANEROS:
La Resolución General 2570 reglamenta disposiciones de la Sección 1 de la Ley 22415 (Código Aduanero) referidas a los Auxiliares del comercio y del servicio aduanero (Título II) , Importadores y Exportadores (Título III) y otros sujetos tales como proveedores de a bordo, técnicos de reparaciones, lavadores (Título IV).
El Código se ocupa en esta parte de ordenar los requisitos e incompatibilidades para ejercer estas actividades y el procedimiento para inscribirse en los Registros respectivos , causales de suspensión y de eliminación de los mismos, las sanciones disciplinarias aplicables y los procedimientos que deben observarse para aplicarlas.
Sin embargo, el Régimen bajo análisis también se ocupa de otros destacados operadores del comercio internacional, a saber: Operadores de contenedores , Permisionarios de depósitos fiscales , Prestadores de Servicios Postales PSP/Couriers , y Usuarios Directos de Zona Franca .
La inscripción y cancelación de la inscripción en el Registro, se realizará mediante transferencia electrónica de datos, a través del sitio web de la A.F.I.P. debiendo acceder el interesado mediante el uso de la Clave Fiscal nivel 3 . A tales efectos, se ha instituido el servicio denominado “Sistema Registral”.
La A.F.I.P. evaluará sistemáticamente a las personas registradas a los efectos de determinar si corresponde conservar o cancelar su inscripción.
4. REQUISITOS GENERALES PARA OPERADORES DE COMERCIO EXTERIOR:
Los interesados en inscribirse en cualquier Registro Especial Aduanero deberán cumplir los siguientes recaudos:
1.- Poseer alta en los impuestos al Valor Agregado y/o a las Ganancias, o en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo); excepto cuando se trate del Estado nacional, las provincias y municipalidades, sus dependencias, entes autárquicos o descentralizados, sociedades y empresas del Estado
2.- No encontrarse en estado de falencia (quiebra).
3,- Los auxiliares del servicio aduanero y demás sujetos de la Sección I del Código Aduanero vistos más arriba, además no deberán estar concursados.
4.- Tener firma, fotografía y huella dactilar registrada digitalmente.
5.- No tener antecedentes en el Registro de Infractores; cuando se trate de personas jurídicas este requisito alcanza a los “componentes” (sic) de la misma. Sería recomendable clarificar la expresión utilizada por la norma, utilizando términos jurídicos unívocos. Hasta entonces, debe interpretarse que se refiere a las autoridades de la persona jurídica o socios ilimitadamente responsables.
La A.F.I.P. constatará el cumplimiento de estas exigencias a partir de la información disponible en sus propias bases de datos.
5. REQUISITOS ESPECIALES PARA IMPORTADORES Y EXPORTADORES:
Además de los requisitos antedichos, las personas que deseen inscribirse como importadores/exportadores, deberán:
a) Acreditar solvencia económica, o en su defecto constituir la garantía pertinente; excepto cuando se trate de los sujetos mencionados en la Resolución General (A.F.I.P.) 2220 .Este requisito será constatado directamente por el Organismo Fiscal consultando sus propios registros.
b) Formular una Declaración Jurada manifestando no estar comprendido en los supuestos del artículo 94 Apartado 1 inciso d) del Código Aduanero .
c) Las personas jurídicas, estar obligatoriamente inscriptas en el Registro Público de Comercio, Inspección General de Personas Jurídicas, Inspección General de Justicia (u organismo que corresponda).
d) Presentar Certificado de antecedentes expedido por autoridad policial; en caso de personas jurídicas, el requisito se extiende a directores, administradores o socios ilimitadamente responsables.
6. REQUISITOS ESPECIALES PARA AUXILIARES DEL SERVICIO ADUANERO:
Es oportuno recordar que el Despachante de Aduana es la persona física que en nombre de terceros, y en las condiciones previstas por la legislación aduanera, realiza trámites y diligencias relativas a la importación, exportación y demás operaciones aduaneras ante el servicio aduanero.
Por su lado, el Agente de Transporte Aduanero es la persona física o jurídica que actúa en representación de los transportistas ante el servicio aduanero en los trámites relacionados con la presentación del medio transportador y sus cargas.
Los requisitos particulares para ejercer la actividad son los siguientes:
a) Ser mayor de edad, tener capacidad para ejercer por sí mismo el comercio y estar inscripto como comerciante en el Registro Público de Comercio, Inspección General de Justicia u organismo similar correspondiente.
b) Haber aprobado estudios secundarios completos y acreditar conocimientos específicos en materia aduanera mediante el respectivo Certificado de Capacitación o Título.
c) Acreditar solvencia económica y conferir Garantía de Actuación
d) Formular una Declaración Jurada manifestando no estar comprendido en los supuestos del artículo 41 apartado 2 inciso f) o del artículo 58 apartado 2 inciso e) del Código.
e) Certificado de antecedentes expedido por autoridad policial
f) Debe tenerse en cuenta la obligación de constituir (o confirmar, en su caso) un domicilio especial en el radio de la Aduana donde operan.
7. PROCEDIMIENTOS:
El interesado deberá habilitar el servicio web “Sistema Registral” e ingresar al menú “Registros Especiales”, haciendo uso de la opción “F 420/R Registro de Operadores Comercio Exterior”.
Una vez cumplidos los requisitos exigidos, podrá enviarse la Declaración Jurada 420/R; el sistema emitirá el acuse de recibo luego de aceptado el trámite.
Los usuarios consignarán los datos mediante el uso de declaraciones juradas, y toda documentación respaldatoria deberá encontrarse certificada por escribano público y colegio jurisdiccional respectivo. No obstante lo dicho, los documentos de identidad de las personas físicas serán escaneados en las dependencias aduaneras y no se exigirá la presentación de copia alguna. Asimismo, el Organismo Fiscal constatará el cumplimiento de ciertos requisitos a partir de la información disponible en sus propias bases de datos.
El interesado deberá cumplir con los requisitos especiales exigibles en cada caso, y presentar la documentación pertinente en los términos indicados dentro de los 30 días corridos de presentado el formulario 420/R.
Como se mencionó más arriba, la A.F.I.P. exigirá que las personas físicas que actúan en su propio nombre o como representantes de terceros (autoridades de personas jurídicas, apoderados, etc.) registren su firma, huella dactilar y fotografía digital en la oficina aduanera correspondiente a su domicilio fiscal. La veracidad de tales datos deberá ser luego ratificada electrónicamente a través del sitio web de la A.F.I.P. utilizando la transacción “Aceptación de Datos Biométricos”.
Dentro de los mencionados 30 días, el usuario deberá finalizar el trámite, seleccionando la opción “alta” en el sitio web de la A.F.I.P. El organismo realizará una revisión completa de la gestión, aceptando o denegando la solicitud. Contra la denegatoria se podrán interponer los recursos contemplados por el Código Aduanero en cada caso .
8. SOLVENCIA ECONÓMICA Y GARANTÍA DE ACTUACIÓN :
a) Solvencia Económica:
La Administración Federal de Ingresos Públicos evaluará anualmente la solvencia económica de los Despachantes de Aduana y de los Agentes de Transporte Aduanero en función del patrimonio neto declarado en el impuesto a las Ganancias del ejercicio inmediato anterior.
Conforme al Anexo II de la Resolución General 2220, la solvencia de los Importadores y Exportadores se evaluará de idéntica manera, considerando además del Impuesto a las Ganancias, el importe de las ventas brutas contenido en declaraciones juradas correspondientes a los impuestos al Valor Agregado.
Los importes mínimos que deben alcanzarse son los siguientes:
Importadores y Exportadores $ 300.000.- (pesos trescientos mil)
Despachantes de Aduana $15.396.- (pesos quince mil trescientos noventa y seis)
Agentes de Transporte Aduanero $15.396.- (pesos quince mil trescientos noventa y seis)
Los importadores y exportadores que no acrediten la solvencia económica indicada deberán constituir una garantía por $30.000 (pesos treinta mil).
Por su lado, los auxiliares del servicio aduanero que no alcancen el monto indicado podrán realizar una declaración jurada considerando los bienes propios (valuados de acuerdo con las disposiciones establecidas para el impuesto sobre los bienes personales) menos deudas calculadas conforme a las previsiones del impuesto a las ganancias; la A.F.I.P. deberá expedirse sobre su admisión o rechazo.
El artículo 20 de la Resolución General 2435 dispone que se aceptarán únicamente los siguientes tipos de garantía:
a) Depósito de Dinero en Efectivo.
b) Depósito de Dinero en Plazo Fijo en el Banco de la Nación Argentina.
c) Póliza de Seguros de Caución.
d) Aval Bancario.
e) Caución de Títulos Públicos.
f) Aval de Sociedad de Garantía Recíproca.
g) Fondo Común Solidario.
b) Garantía de Actuación:
Además de lo expresado, los Despachantes de Aduana y Agentes de Transporte Aduanero deberán otorgar a favor del Fisco una garantía en resguardo del fiel cumplimiento de las obligaciones que la legislación aduanera coloca en su cargo. El importe que debe cubrir esta garantía es $ 2309,40.- (pesos dos mil trescientos nueve con 40/100.-). También resulta aquí aplicable el artículo 20 de la Resolución 2435.
9. SUJETOS ACTUALMENTE INSCRIPTOS COMO IMPORTADORES/EXPORTADORES O AUXILIARES DEL SERVICIO ADUANERO:
Los sujetos que se encuentren inscriptos ante el Servicio Aduanero al momento de entrar en vigencia la Resolución General 2570, serán dados de alta oficiosamente en los Registros Especiales Aduaneros.
Sin embargo, deberán llevar a cabo la Ratificación de sus Datos a través de la página web de la A.F.I.P. Para ello, dentro del servicio Sistema Registral deberán acceder a la opción “Registros Especiales”, luego al vínculo “F420/R Registro de Operadores de Comercio exterior”. Desde allí debe seleccionarse el trámite “Ratificación/Modificación” de la calidad de Importador/Exportador.
Conforme al artículo 20 de la Resolución General 2570, los Importadores y Exportadores que resulten dados de alta de oficio en los Registros Especiales Aduaneros quedarán transitoriamente exceptuados de cumplir con el registro de sus datos biométricos (fotografía, firma y huellas dactilares).
Pese a la claridad de la norma, resulta conveniente (así lo solicitan las aduanas) que al menos una de las personas autorizadas a suscribir documentación ante el servicio aduanero cumpla con este requisito al 1 de Junio de 2009. Para ello, los usuarios (apoderados, representantes, administradores, etc.) deben concurrir a la dependencia aduanera que corresponda a su domicilio (al domicilio del representado, en su caso) para registrar sus datos.
Aviso: La presente entrada data de Junio de 2009, por lo que NO contemplo las modificaciones introducidas al régimen por la Resolucion General A.F.I.P. 2754 (B.O. 25/01/2010). Queda para otra ocasión la redacción de un post con el régimen actualizado.REGISTROS ESPECIALES ADUANEROS.NMC, Abril de 2010
1. INTRODUCCIÓN:
1 de Junio de 2009. Ésta es la fecha que determinó la Administración Federal de Ingresos Públicos para que comience a regir plenamente el flamante “Sistema Registral” creado por la Resolución General (A.F.I.P.) 2570 con el objeto de profundizar la transparencia de la relación fisco-contribuyente y sustituir el “Padrón Único de Contribuyentes”.
Algunas de las novedades implementadas consisten en la creación de un Registro General y de ciertos Registros Especiales contemplados por la legislación aduanera, impositiva y/o de la seguridad social. Además se prevé elevar los niveles de seguridad para identificar a las usuarios, requiriendo el registro de su firma, huella dactilar y fotografía digital.
El cumplimiento del nuevo régimen será requisito indispensable para realizar operaciones de comercio exterior, de acuerdo con los lineamientos que seguidamente se enuncian.
2. SISTEMA REGISTRAL:
Según lo expresado antes, el Sistema Registral se integra por un Registro Tributario y por varios Registros Especiales.
El Registro Tributario contiene información de carácter general de los usuarios personas físicas y jurídicas tales como domicilios fiscales, obligaciones y derechos que les correspondan. Considerando que la materia aduanera y de la seguridad social exceden lo meramente tributario tal vez hubiera sido más conveniente denominar a este registro como “General” o “Fiscal”. Los Registros Especiales están concebidos para asentar el ejercicio de ciertos derechos, operaciones o actividades estatuidos específicamente por normas fiscales.
3. REGISTROS ESPECIALES ADUANEROS:
La Resolución General 2570 reglamenta disposiciones de la Sección 1 de la Ley 22415 (Código Aduanero) referidas a los Auxiliares del comercio y del servicio aduanero (Título II) , Importadores y Exportadores (Título III) y otros sujetos tales como proveedores de a bordo, técnicos de reparaciones, lavadores (Título IV).
El Código se ocupa en esta parte de ordenar los requisitos e incompatibilidades para ejercer estas actividades y el procedimiento para inscribirse en los Registros respectivos , causales de suspensión y de eliminación de los mismos, las sanciones disciplinarias aplicables y los procedimientos que deben observarse para aplicarlas.
Sin embargo, el Régimen bajo análisis también se ocupa de otros destacados operadores del comercio internacional, a saber: Operadores de contenedores , Permisionarios de depósitos fiscales , Prestadores de Servicios Postales PSP/Couriers , y Usuarios Directos de Zona Franca .
La inscripción y cancelación de la inscripción en el Registro, se realizará mediante transferencia electrónica de datos, a través del sitio web de la A.F.I.P. debiendo acceder el interesado mediante el uso de la Clave Fiscal nivel 3 . A tales efectos, se ha instituido el servicio denominado “Sistema Registral”.
La A.F.I.P. evaluará sistemáticamente a las personas registradas a los efectos de determinar si corresponde conservar o cancelar su inscripción.
4. REQUISITOS GENERALES PARA OPERADORES DE COMERCIO EXTERIOR:
Los interesados en inscribirse en cualquier Registro Especial Aduanero deberán cumplir los siguientes recaudos:
1.- Poseer alta en los impuestos al Valor Agregado y/o a las Ganancias, o en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo); excepto cuando se trate del Estado nacional, las provincias y municipalidades, sus dependencias, entes autárquicos o descentralizados, sociedades y empresas del Estado
2.- No encontrarse en estado de falencia (quiebra).
3,- Los auxiliares del servicio aduanero y demás sujetos de la Sección I del Código Aduanero vistos más arriba, además no deberán estar concursados.
4.- Tener firma, fotografía y huella dactilar registrada digitalmente.
5.- No tener antecedentes en el Registro de Infractores; cuando se trate de personas jurídicas este requisito alcanza a los “componentes” (sic) de la misma. Sería recomendable clarificar la expresión utilizada por la norma, utilizando términos jurídicos unívocos. Hasta entonces, debe interpretarse que se refiere a las autoridades de la persona jurídica o socios ilimitadamente responsables.
La A.F.I.P. constatará el cumplimiento de estas exigencias a partir de la información disponible en sus propias bases de datos.
5. REQUISITOS ESPECIALES PARA IMPORTADORES Y EXPORTADORES:
Además de los requisitos antedichos, las personas que deseen inscribirse como importadores/exportadores, deberán:
a) Acreditar solvencia económica, o en su defecto constituir la garantía pertinente; excepto cuando se trate de los sujetos mencionados en la Resolución General (A.F.I.P.) 2220 .Este requisito será constatado directamente por el Organismo Fiscal consultando sus propios registros.
b) Formular una Declaración Jurada manifestando no estar comprendido en los supuestos del artículo 94 Apartado 1 inciso d) del Código Aduanero .
c) Las personas jurídicas, estar obligatoriamente inscriptas en el Registro Público de Comercio, Inspección General de Personas Jurídicas, Inspección General de Justicia (u organismo que corresponda).
d) Presentar Certificado de antecedentes expedido por autoridad policial; en caso de personas jurídicas, el requisito se extiende a directores, administradores o socios ilimitadamente responsables.
6. REQUISITOS ESPECIALES PARA AUXILIARES DEL SERVICIO ADUANERO:
Es oportuno recordar que el Despachante de Aduana es la persona física que en nombre de terceros, y en las condiciones previstas por la legislación aduanera, realiza trámites y diligencias relativas a la importación, exportación y demás operaciones aduaneras ante el servicio aduanero.
Por su lado, el Agente de Transporte Aduanero es la persona física o jurídica que actúa en representación de los transportistas ante el servicio aduanero en los trámites relacionados con la presentación del medio transportador y sus cargas.
Los requisitos particulares para ejercer la actividad son los siguientes:
a) Ser mayor de edad, tener capacidad para ejercer por sí mismo el comercio y estar inscripto como comerciante en el Registro Público de Comercio, Inspección General de Justicia u organismo similar correspondiente.
b) Haber aprobado estudios secundarios completos y acreditar conocimientos específicos en materia aduanera mediante el respectivo Certificado de Capacitación o Título.
c) Acreditar solvencia económica y conferir Garantía de Actuación
d) Formular una Declaración Jurada manifestando no estar comprendido en los supuestos del artículo 41 apartado 2 inciso f) o del artículo 58 apartado 2 inciso e) del Código.
e) Certificado de antecedentes expedido por autoridad policial
f) Debe tenerse en cuenta la obligación de constituir (o confirmar, en su caso) un domicilio especial en el radio de la Aduana donde operan.
7. PROCEDIMIENTOS:
El interesado deberá habilitar el servicio web “Sistema Registral” e ingresar al menú “Registros Especiales”, haciendo uso de la opción “F 420/R Registro de Operadores Comercio Exterior”.
Una vez cumplidos los requisitos exigidos, podrá enviarse la Declaración Jurada 420/R; el sistema emitirá el acuse de recibo luego de aceptado el trámite.
Los usuarios consignarán los datos mediante el uso de declaraciones juradas, y toda documentación respaldatoria deberá encontrarse certificada por escribano público y colegio jurisdiccional respectivo. No obstante lo dicho, los documentos de identidad de las personas físicas serán escaneados en las dependencias aduaneras y no se exigirá la presentación de copia alguna. Asimismo, el Organismo Fiscal constatará el cumplimiento de ciertos requisitos a partir de la información disponible en sus propias bases de datos.
El interesado deberá cumplir con los requisitos especiales exigibles en cada caso, y presentar la documentación pertinente en los términos indicados dentro de los 30 días corridos de presentado el formulario 420/R.
Como se mencionó más arriba, la A.F.I.P. exigirá que las personas físicas que actúan en su propio nombre o como representantes de terceros (autoridades de personas jurídicas, apoderados, etc.) registren su firma, huella dactilar y fotografía digital en la oficina aduanera correspondiente a su domicilio fiscal. La veracidad de tales datos deberá ser luego ratificada electrónicamente a través del sitio web de la A.F.I.P. utilizando la transacción “Aceptación de Datos Biométricos”.
Dentro de los mencionados 30 días, el usuario deberá finalizar el trámite, seleccionando la opción “alta” en el sitio web de la A.F.I.P. El organismo realizará una revisión completa de la gestión, aceptando o denegando la solicitud. Contra la denegatoria se podrán interponer los recursos contemplados por el Código Aduanero en cada caso .
8. SOLVENCIA ECONÓMICA Y GARANTÍA DE ACTUACIÓN :
a) Solvencia Económica:
La Administración Federal de Ingresos Públicos evaluará anualmente la solvencia económica de los Despachantes de Aduana y de los Agentes de Transporte Aduanero en función del patrimonio neto declarado en el impuesto a las Ganancias del ejercicio inmediato anterior.
Conforme al Anexo II de la Resolución General 2220, la solvencia de los Importadores y Exportadores se evaluará de idéntica manera, considerando además del Impuesto a las Ganancias, el importe de las ventas brutas contenido en declaraciones juradas correspondientes a los impuestos al Valor Agregado.
Los importes mínimos que deben alcanzarse son los siguientes:
Importadores y Exportadores $ 300.000.- (pesos trescientos mil)
Despachantes de Aduana $15.396.- (pesos quince mil trescientos noventa y seis)
Agentes de Transporte Aduanero $15.396.- (pesos quince mil trescientos noventa y seis)
Los importadores y exportadores que no acrediten la solvencia económica indicada deberán constituir una garantía por $30.000 (pesos treinta mil).
Por su lado, los auxiliares del servicio aduanero que no alcancen el monto indicado podrán realizar una declaración jurada considerando los bienes propios (valuados de acuerdo con las disposiciones establecidas para el impuesto sobre los bienes personales) menos deudas calculadas conforme a las previsiones del impuesto a las ganancias; la A.F.I.P. deberá expedirse sobre su admisión o rechazo.
El artículo 20 de la Resolución General 2435 dispone que se aceptarán únicamente los siguientes tipos de garantía:
a) Depósito de Dinero en Efectivo.
b) Depósito de Dinero en Plazo Fijo en el Banco de la Nación Argentina.
c) Póliza de Seguros de Caución.
d) Aval Bancario.
e) Caución de Títulos Públicos.
f) Aval de Sociedad de Garantía Recíproca.
g) Fondo Común Solidario.
b) Garantía de Actuación:
Además de lo expresado, los Despachantes de Aduana y Agentes de Transporte Aduanero deberán otorgar a favor del Fisco una garantía en resguardo del fiel cumplimiento de las obligaciones que la legislación aduanera coloca en su cargo. El importe que debe cubrir esta garantía es $ 2309,40.- (pesos dos mil trescientos nueve con 40/100.-). También resulta aquí aplicable el artículo 20 de la Resolución 2435.
9. SUJETOS ACTUALMENTE INSCRIPTOS COMO IMPORTADORES/EXPORTADORES O AUXILIARES DEL SERVICIO ADUANERO:
Los sujetos que se encuentren inscriptos ante el Servicio Aduanero al momento de entrar en vigencia la Resolución General 2570, serán dados de alta oficiosamente en los Registros Especiales Aduaneros.
Sin embargo, deberán llevar a cabo la Ratificación de sus Datos a través de la página web de la A.F.I.P. Para ello, dentro del servicio Sistema Registral deberán acceder a la opción “Registros Especiales”, luego al vínculo “F420/R Registro de Operadores de Comercio exterior”. Desde allí debe seleccionarse el trámite “Ratificación/Modificación” de la calidad de Importador/Exportador.
Conforme al artículo 20 de la Resolución General 2570, los Importadores y Exportadores que resulten dados de alta de oficio en los Registros Especiales Aduaneros quedarán transitoriamente exceptuados de cumplir con el registro de sus datos biométricos (fotografía, firma y huellas dactilares).
Pese a la claridad de la norma, resulta conveniente (así lo solicitan las aduanas) que al menos una de las personas autorizadas a suscribir documentación ante el servicio aduanero cumpla con este requisito al 1 de Junio de 2009. Para ello, los usuarios (apoderados, representantes, administradores, etc.) deben concurrir a la dependencia aduanera que corresponda a su domicilio (al domicilio del representado, en su caso) para registrar sus datos.
